綜合所得稅

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　　財政部臺北國稅局表示，綜合所得稅係採自行申報制，有所得即應確實申報，納稅義務人對申報內容亦應盡審查核對之責，尚不能以未收到扣(免)繳憑單即免除其申報義務。
　　該局說明，依據所得稅法第71條第1項規定，納稅義務人應於每年5月1日起至5月31日止，填具結算申報書，自行向所轄稽徵機關申報其上一年度之綜合所得稅。納稅義務人於結算申報期間，得以電子憑證查詢、下載所得資料或向各地區國稅局及其所屬分局、稽徵所、服務處辦理臨櫃查詢所得資料。
　　該局指出，最近審理裁罰案例，納稅義務人甲君以人工申報方式辦理107年度綜合所得稅結算申報，漏報本人及配偶營利所得共計新臺幣293,899元，甲君主張，因扣繳單位未寄發扣(免)繳憑單致其漏報所得，請免予處罰云云。惟納稅義務人有所得即應依所得稅法規定辦理申報，尚非待稽徵機關通知或收到扣(免)繳憑單始負誠實申報之義務，且自103年起扣繳單位依規定得免填發憑單予納稅義務人，納稅義務人如有需要，仍得要求扣繳單位填發或逕向稅捐機關查詢所得資料。
　　該局呼籲，108年度綜合所得稅結算申報期間雖已結束，納稅義務人仍可向稅捐稽徵機關查詢所得資料供核對，倘發現有因未收到扣繳憑單或非屬扣繳範圍之所得(例如：執行業務所得、租賃所得等……)，致有申報或短報情事，應儘速自行辦理補報並加計利息補繳稅款，以免遭補稅處罰。
（聯絡人：法務二科黃股長；電話2311-3711分機1961）

發布單位：財政部臺北國稅局 發佈日期：2020-11-10 更新日期：2020-11-09

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　　財政部臺北國稅局表示，邇來發現許多民眾有所得合計已超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數，惟未辦理綜合所得稅結算申報，經稽徵機關依查得資料核定補稅後，不得申請變更適用列舉扣除額之規定。。
　　該局說明，依所得稅法第17條第1項第2款及第2項規定，綜合所得稅納稅義務人依同法第71條規定應辦理結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額者，即不適用有關列舉扣除額之規定。
　　該局舉例說明，納稅義務人甲君及其配偶107年度有營利、薪資、及其他所得合計120萬餘元，已超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數，惟甲君及其配偶均未辦理綜合所得稅結算申報，該局乃依查得資料歸課綜合所得稅，並按標準扣除額核定其一般扣除額為240,000元。甲君申請復查，主張應採列舉扣除額方式核定，請准予認列購屋借款利息300,000元云云。經該局以甲君未辦理綜合所得稅結算申報，如欲採列舉扣除額方式者，亦應在稽徵機關核定前辦理補申報，始可適用。本件既經該局核定在案，甲君自不得再行申請變更適用列舉扣除額之規定，乃維持原核定。
　　該局呼籲，納稅義務人欲採列舉扣除額方式減除者，應在稽徵機關核定前辦理補申報，始可適用列舉扣除額之規定。
（聯絡人：法務二科  劉股長；電話2311-3711分機1931）

發布單位：財政部臺北國稅局 發佈日期：2020-08-27 更新日期：2020-08-25

　　財政部臺北國稅局表示，今年受新冠肺炎疫情影響，108年度綜合所得稅結算申報及繳納期限展延至109年6月30日截止，納稅義務人如因工作忙碌或一時疏忽，致未能如期辦理結算申報或已依規定辦理綜合所得稅結算申報，發現有漏未申報的所得者，請儘速向戶籍所在地國稅局補辦申報並補繳稅款及加計利息，以免受罰。
　　該局說明，綜合所得稅結算申報期限截止後，逾期補申報案件，僅能以人工方式申報，須自行填寫「綜合所得稅結算申報書」，並填具「綜合所得稅自動補報稅額繳款書」向代收稅款之金融機構以現金繳納稅款，不適用繳稅取款委託書或信用卡等方式繳納，該補繳稅款應自109年7月1日起至補繳日止，依郵政儲金匯業局之1年期定期存款利率按日加計利息，一併徵收。納稅義務人應將補申報之申報書及繳款書連同相關附件親送或郵寄至戶籍所在地國稅局辦理補申報。
　　該局呼籲，納稅義務人未於法定期間內申報綜合所得稅或有短漏報所得者，依據稅捐稽徵法第48條之1規定，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報並補繳稅款者，可免處罰鍰。納稅義務人倘有上述未申報或短漏報之情事，請儘速補辦，以免嗣後經稽機關查獲未申報或短漏報應課稅之所得額者，除補稅外還需依所稅法第110條規定處以罰鍰。
（聯絡人：法務二科黃股長；電話2311-3711分機1961）

發布單位：財政部臺北國稅局 發佈日期：2020-07-30 更新日期：2020-07-30

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財政部北區國稅局表示，配合所得稅各式憑單免填發作業，並便利納稅義務人於所得稅結算申報期間查詢課稅年度所得及扣除額資料，自109年4月28日起至同年6月30日止，開放納稅義務人查詢所得及扣除額資料。
       該局說明，本年國稅局提供納稅義務人查詢之所得資料，新增扣繳單位依據住宅法第23條、租賃住宅市場發展及管理條例第17條規定，開立給住宅所有權人專用的「租賃所得扣繳暨免扣繳憑單(格式代號51R、51M)」；另外，扣除額查詢範圍新增「衛福部、勞動部及國軍退除役官兵輔導委員會所提供符合衛福部公告須長期照顧之身心失能者」資料，得據以申報長照特別扣除額，免附證明文件。
       該局進一步說明，納稅義務人查詢課稅年度所得及扣除額資料，可任選下列三種方式之一:
一、憑證查詢:以自然人憑證、經財政部同意之電子憑證(如金融憑證)、已申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險憑證、已註冊內政部TAIWAN FidO臺灣行動身分識別為通行碼，登入綜合所得稅電子結算申報繳稅系統線上查詢。
二、「查詢碼」線上查詢:以自然人憑證、「健保卡+密碼」透過四大便利商店多媒體資訊機（KIOSK）取得查詢碼；或稅額試算通知書所載查詢碼；或國稅局臨櫃申請查詢碼，登入綜合所得稅電子結算申報繳稅系統線上查詢。
三、臨櫃查調:親自或委託他人至國稅局臨櫃查調課稅年度所得及扣除額資料(需備妥資料)。
       該局提醒，國稅局提供查詢的所得及扣除額資料，係按扣繳單位申報各類憑單資料及稽徵機關蒐集機關(構)、團體、學校、醫療院所有關扣除額資料予以歸戶，提供納稅義務人申報時參考，對於查詢的所得資料如果有疑問，應立即洽詢所得來源單位確認，如有錯誤，應請所得來源單位向所轄稽徵機關辦理憑單更正，並據實辦理申報；如有其他非屬查詢的所得，亦應自行辦理申報。另外，對於查調的各項扣除額資料，於申報時應依所得稅法有關規定列報扣除。
       該局呼籲，為配合政府防疫措施，請民眾多利用憑證透過網際網路查調所得、扣除額資料及報稅，若家中無讀卡機的民眾，亦可至四大超商多媒體資訊機（KIOSK）取得查詢碼，搭配「身分證統一編號、戶口名簿戶號及出生年月日」線上下載報稅資料並完成報稅，使防疫報稅兩周全。
如有任何疑義，請撥打免費服務電話：0800-000321洽詢，該局竭誠為您服務。
聯絡人：審查二科   賴股長  聯絡電話:(03)3396789分機1406
發布單位：財政部北區國稅局 發佈日期：2020-04-27 更新日期：2020-04-26

健保卡網路服務註冊 ↓

綜合所得稅電子結算申報繳稅系統 ↓

民眾對於各項稅制優化、簡政便民措施，如有任何疑義可至該局網站查詢(網址:https://www.ntbk.gov.tw)，或撥打該局免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠為您解說。

提供單位：審查二科 聯絡人：陳燕凌科長 聯絡電話：(07)7115305

發布單位：財政部高雄國稅局 發佈日期：2020-04-24 更新日期：2020-04-24

財政部南區國稅局表示，納稅義務人列報扶養其他親屬或家屬之免稅額，依所得稅法規定，應與受扶養親屬間有法定扶養義務及有實際扶養事實，始得列報。
該局於近日查核時，發現轄內納稅義務人陳君106年度綜合所得稅列報扶養106年甫出生之姪子，雖陳君主張有給予經濟上之資助且檢附受扶養親屬父親之切結書，但由於該受扶養親屬之父母有所得及財產，且陳君未提示姪子之父母無法扶養子女之證明，故否准列報免稅額。
南區國稅局指出，所得稅法有關個人綜合所得稅免稅額減免的目的，是以稅捐之優惠使納稅義務人對特定親屬或家屬盡其法定扶養義務，因此，並不是只要提示扶養切結書或支付生活費等證明文件，即得列報該項免稅額。而所謂「法定扶養義務」，依民法第1115條第1項規定，負扶養義務者有數人時有先後順序之分，故欲適用所得稅法扶養親屬免稅額之規定者，應以扶養義務順位在前者為先，亦即應由父母優先扶養，如由順序在後者列報扶養時，應提示前順序者無法履行扶養義務之證明文件。
該局提醒，納稅義務人列報扶養其他親屬或家屬，應有符合法定順序扶養義務及實際扶養事實，而不是形式上有同戶籍及提示切結書就可列報扣除免稅額。如有任何疑義，歡迎撥打免費服務電話(0800-000-321)向國稅局查詢。
新聞稿聯絡人：審查二科程股長 聯絡電話：06-2223111轉8040

發布單位：財政部南區國稅局 發佈日期：2020-04-16 更新日期：2020-04-16

財政部臺北國稅局表示，申報大陸地區配偶及扶養親屬應檢具居民身分證影本、親屬關係與生存之證明文件，其內容包括大陸地區配偶及受扶養親屬的姓名、性別、籍貫、職業、出生年月日、住址、居民身分證編號、與申報扶養人之關係、核發日期等項目；若納稅義務人及其配偶申報扶養大陸地區子女、同胞兄弟姐妹係年滿20仍在校就學、身心殘障或無謀生能力者，應檢具在學證明、身體傷殘、精神障礙、智能不足或重大疾病就醫療養尚未康復無法工作之證明文件，其內容包括學生姓名、出生年月日、住址、性別、就讀學校名稱及期間、殘障狀況或病名、殘障或診療期間及證明日期等項目。

前述證明文件應檢具大陸地區公證處核發公證書，且經財團法人海峽交流基金會驗證。

該局進一步舉例說明，若大陸配偶之父母仍居住大陸地區，年滿60或無謀生能力，受納稅義務人扶養者，得申報減除其免稅額，惟應檢附載明受扶養親屬的姓名、籍貫、出生年月日、住址、居民身分證編號、與申報扶養人之關係及核發日期之大陸地區公證處核發之公證書，並經財團法人海峽交流基金會驗證，提供稽徵機關核認，以維護自身權益。

(聯絡人：松山分局陳課長；電話2718-3606分機550)

發布單位：財政部臺北國稅局 發佈日期：2016-12-26 更新日期：2019-11-14

　　財政部臺北國稅局表示，納稅義務人若將其應受領之薪資所得，假借他人名義申報綜合所得稅，藉以規避其個人稅負，經查獲者，恐涉嫌逃漏稅捐刑責，切勿以身試法。
　　該局說明，綜合所得稅係採累進稅率課稅，所得愈高者須適用較高之稅率課稅，納稅義務人如假借他人名義，將其個人薪資所得列報於他人名下，以降低其個人綜合所得總額，乃涉嫌以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，依稅捐稽徵法第41條規定，可處有期徒刑、拘役或罰金等刑事處罰。
　　該局舉例說明，甲君因個人薪資所得頗豐，為逃漏個人部分綜合所得稅，明知乙君未於甲君任職之A公司工作，於經乙君同意並取得其個人基本資料後，與A公司負責人及會計約定將其應自A公司領取之薪資所得280萬餘元改列在乙君名下，藉此降低甲君年度綜合所得總額，進而減少其應納之綜合所得稅，以此不正當方法逃漏其應繳納之年度綜合所得稅28萬餘元，影響國家稅課收入，經刑事法院判決有期徒刑6個月在案。
　　該局強調，納稅人應主動誠實申報納稅，切勿持僥倖心態，規避稅負逃漏稅捐，如有類似情況，在未經檢舉或調查前，應儘速向稽徵機關自動補報並補繳稅款；如經稽徵機關查獲，可能涉及刑事責任與補稅處罰問題，不可不慎。
（聯絡人：法務一科施股長；電話：2311-3711分機1883）
發布單位：財政部臺北國稅局 發佈日期：2020-03-06 更新日期：2020-03-06

財政部臺北國稅局表示，納稅義務人申報綜合所得稅之房屋租賃所得時，應以全年租賃收入減除必要損耗及費用後的餘額為所得額，惟必要損耗及費用的減除，納稅義務人能提具確實證據者，從其申報數；其未能提具確實證據或證據不實者，稽徵機關得依財政部核定的減除標準調整之。亦即納稅義務人如非選用必要損耗及費用之標準減除，且能提供確實證明文件者，於核計房屋之租賃所得時，核實減除。
　　該局說明，前揭可減除的租賃房屋必要損耗及費用，包括折舊、修理費、地價稅、房屋稅、向金融機構借款購屋之利息、財產保險費等，並應檢附：(1)房屋成本的相關證明文件，以計算折舊費用。(2)修理費應檢附註明房屋所有人姓名及房屋坐落地址的統一發票或收據。(3)地價稅、房屋稅繳納證明。(4)金融機構開立的繳息收據或證明清單等資料。(5)出租標的物的財產保險繳費收據等資料始能核認。
　　該局舉例說明，甲君106年度綜合所得稅結算申報，列報出租其所有房屋租賃收入420,000元、修繕費350,000元、折舊50,000元，租賃所得20,000元，惟未提具修繕費支出證明文件，經稽徵機關按財政部核定必要損耗及費用標準43%減除，核認租賃所得239,400元【420,000元×（1－43%）】。甲君主張確有修繕房屋，提供估價單以為證明，惟該估價單並非正式的憑證，且無註明房屋所有人姓名及房屋坐落地址，甲君亦未能提示相關支付證明等資料，尚難證明出租標的確實有修繕費支出，仍維持原核定之租賃所得。
　　該局呼籲，納稅義務人應妥善保存相關證明文件，並依規定於申報綜合所得稅時，檢附證明文件，以免嗣後經稽徵機關查得補稅，徒增困擾。
（聯絡人：法務二科劉股長；電話：2311-3711分機1931）

發布單位：財政部臺北國稅局 發佈日期：2020-02-27 更新日期：2020-02-27

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       財政部北區國稅局表示，個人買賣外幣的匯兌損益，係屬財產交易所得，應以出售時之成交價額減除取得成本及相關費用後之餘額為所得額；如有匯兌損失，得自當年度財產交易所得中扣除，當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得自以後3年度之財產交易所得扣除。
       該局以實例說明，轄內甲君於106年間以新台幣1,500萬元向銀行兌購美金辦理定期存款，於107年間到期將美金本息全數結售換回新台幣1,575萬元，增益75萬元（1,575萬元-1,500萬元）當中，屬於定期存款利息收入30萬元，銀行依法辦理扣繳申報，甲君也併入當年度各類所得辦理107年度綜合所得稅結算申報，另外45萬元係屬美金買賣匯差產生之匯兌利得，因非屬所得稅法第88條規定應辦扣繳之所得，銀行無扣繳義務，甲君誤以為不用申報，經稽徵機關以漏報該筆所得而補稅處罰。
       該局特別呼籲，納稅義務人申報個人綜合所得稅時，不論有無取得扣繳憑單，均應將受領之各項應稅所得辦理結算申報，如因一時疏忽或不諳法令規定，致短、漏報繳稅款者，在未經稽徵機關調查或經人檢舉前，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，向稅捐稽徵機關自動補報並加計利息補繳稅款，以免受罰。納稅義務人如有相關問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或至該局網站(https：//www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令。
新聞稿聯絡人:審查二科    鍾股長  聯絡電話:(03)3396789轉1426

發布單位：財政部北區國稅局 發佈日期：2020-10-22 更新日期：2020-10-22

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       財政部北區國稅局表示，民眾若轉讓有限公司之出資額，屬財產交易而非證券交易，轉讓價格高於出資額部分應列為財產交易所得課徵綜合所得稅；而出資額成本之認定，係以股東取得該出資額所支付之價款為準。
       該局舉例說明：轄內甲君於103年以出資額500萬元投資設立A公司，嗣於105年以1,300萬元之價格將股權轉讓予乙君，甲君漏未將轉讓價格高於出資額之差額800萬元(轉讓價格1300萬元-出資額成本500萬元)列報為財產交易所得，併入當年度綜合所得總額辦理結算申報，經稽徵機關查獲，歸課甲君105年度個人綜合所得稅，予以補稅240萬元並裁處罰鍰120萬元。
       該局特別提醒，除了轉讓有限公司出資額之利得屬財產交易所得外，若是股份有限公司股東，出售未依公司法規定簽證發行的股票之利得亦屬財產交易所得，應併入當年度所得總額，課徵綜合所得稅。民眾如有相關疑問，請撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人：法務二科   呂股長
聯絡電話：(03)3396789轉1681  

發布單位：財政部北區國稅局 發佈日期：2020-11-13 更新日期：2020-11-13

財政部高雄國稅局接獲民眾來電詢問，若家中遇地震導致個人財物遭受損害，可否直接列舉申報災害損失？

該局表示，依據所得稅法第17條第1項第2款第2目之4及同法施行細則第10條之1規定，納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等不可抗力之災害損失，應於災害發生後30日內，檢附損失清單及證明文件（如受災照片、受災修復費用之發票或收據），向戶籍所在地或災害發生地之轄屬稽徵機關報備災害損失，可於損害發生年度，辦理個人綜合所得稅結算申報時列舉扣除，但受有保險賠償或救濟金部分，則不得扣除。

該局特別提醒，民眾於災害損失發生當下，千萬要記得拍照存證，並於期限內申請報備，莫因一時的疏忽，而讓自己權益睡著了。如對災害損失稅捐減免或申請報備方式有不明瞭的地方，可就近向所在地國稅局洽詢或於上班期間撥打國稅局免付費專線0800-000-321查詢。

提供單位：前鎮稽徵所 聯絡人：簡有仁主任   聯絡電話：(07)7151101

發布單位：財政部高雄國稅局 發佈日期：2020-10-13 更新日期：2020-10-13

中區國稅局表示，近期因應嚴重特殊傳染性肺炎疫情，健保特約藥局依規定代售口罩及酒精等防疫物資，協助守住疫情防線，非常辛勞。民眾好奇詢問，藥局收入如何課稅呢？

該局說明，藥局如僅專營藥品調劑、供應業務，應按其收入核定主持藥師、藥劑生之執行業務所得，依法課徵綜合所得稅。如藥局除經營藥品調劑、供應業務外，另兼營藥品或其他貨物銷售業務者，應依法辦理營業稅稅籍登記。其經營藥品調劑、供應業務之收入，係屬主持藥師、藥劑生之執行業務所得，課徵綜合所得稅；至銷售藥品或其他貨物之收入，則課徵營業稅及營利事業所得稅。

該局舉例說明，民眾持醫生開立之處方箋至藥局拿藥，藥局依處方箋調劑藥品並向健保局領取調劑費及藥品費收入，係屬主持藥師、藥劑生之執行業務所得，依法課徵綜合所得稅，尚無課徵營業稅問題；藥局銷售非處方箋藥品或其他貨物部分，與一般店家銷售貨物或勞務沒有不同，應辦理稅籍登記課徵營業稅。經國稅局核定使用統一發票之藥局，銷售非處方箋藥品或其他貨物，應開立統一發票報繳營業稅。至於近期健保藥局受政府機關委託，代售徵用或配銷之防疫物資，且款項全數交委託機關解繳公庫，依傳染病防治法第55條規定免課徵營業稅。

納稅義務人如有任何疑問，可撥免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。
新聞稿聯絡人：審查四科林高兆  電話：（04）23051111分機7187
發布單位：財政部中區國稅局 發佈日期：2020-04-15 更新日期：2020-04-15

楊姓藥師來電洽詢，個人經營藥局有藥品調劑、成藥及銷售其他貨品，是否應將全數收入列報執行業務所得，併綜合所得稅核課？

財政部高雄國稅局表示：有關藥師親自主持的藥局依不同經營型態應適用不同之稅捐核課方式，相關稅務規定如下:

該局特別提醒，藥局專營或兼營藥品調劑、供應業務，依前開規定屬藥師之執行業務所得，依法課徵綜合所得稅者，應保存醫師處方箋及帳載等相關證明文件與資料，以供稽徵機關查核，否則，仍應依法課徵營業稅及營利事業所得稅。【#434】

新聞稿提供單位：審查二科 職稱：股長 姓名：陳妍岺  聯絡電話：（07）7256600 分機：7230

發布單位：財政部高雄國稅局 發佈日期：2017-11-03 更新日期：2019-11-14

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　　財政部臺北國稅局表示，自108年1月1日起，符合衛生福利部公告須長期照顧之身心失能者，今(109)年5月申報108年度綜合所得稅時新增「長期照顧特別扣除額(下稱長照扣除額)」，每人每年定額扣除12萬元，並訂定排除適用規定。
　　該局說明，長照扣除額適用對象包含聘僱外籍家庭看護工者、長照失能等級第2級至第8級且使用長照給付及支付基準服務者、入住住宿式服務機構全年達90天者，以及在家自行照顧者。納稅義務人、配偶或受扶養親屬如符合該等適用對象者，即可於今(109)年5月份辦理108年度綜合所得稅結算申報時，檢附下列證明文件列報長照扣除額；但當(108)年度綜合所得稅申報適用稅率在20%以上(包括適用累進稅率20%以上、股利按28%稅率分開計稅，或按20%課徵基本稅額)者，不適用之：
    一、聘僱外籍家庭看護工者：108年度有效之聘僱許可函影本。
    二、長照失能等級第2級至第8級且使用長照給付及支付基準服務者：108年度使用指定服務之繳費收據影本一張。
    三、入住住宿式服務機構全年達90天者：108年度入住適格機構累計達90日之繳費收據影本。
    四、在家自行照顧者：病症暨失能診斷證明書影本(於109年6月1日前取得)或108年度有效之身心障礙證明(或手冊)影本。
　　該局進一步說明，上述在家自行照顧者所須檢附之「病症暨失能診斷證明書影本」，因時程考量，彈性放寬第一年取得該診斷證明之時程，只要於109年6月1日前經勞動部公告之醫療院所進行專業評估，符合得聘僱外籍家庭看護工資格，即可於申報108年度綜合所得稅時列報長照扣除額。
　　該局提醒，民眾可於109年4月28日起至6月1日止以自然人憑證或已註冊健保卡密碼利用網際網路於報稅系統或到四大超商的多媒體自動化服務機（KIOSK）列印查詢碼再到報稅系統查詢所得人108年度之所得及扣除額資料，所查詢之資料亦會包含長照特別扣除額，如依查詢之資料申報扣除，可免檢附上開證明文件。
（聯絡人：審查二科呂股長；電話：2311-3711分機1550）
發布單位：財政部臺北國稅局 發佈日期：2020-04-07 更新日期：2020-04-06

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　　財政部臺北國稅局表示，108年度綜合所得稅結算申報期間自109年5月1日起至6月30日止，為提供民眾正確報稅觀念，特彙整綜合所得稅結算申報應注意事項，說明如下（詳附表）：
一、所得額： 
稽徵機關提供查調所得之範圍，大致為各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單等，納稅義務人應就查詢、下載之所得資料，與申報內容盡審查核對之責，如對所得有疑義，應向扣繳單位確認；如有非查調範圍之所得（如：非屬扣繳範圍之所得、大陸地區所得、海外所得等），仍應自行申報。另提醒注意下列事項：
（一）薪資收入就薪資所得特別扣除額（108年度為20萬元）或必要費用擇一減除，減除後的餘額為薪資所得。採減除必要費用者，以減除符合規定之職業專用服裝費、進修訓練費及職業上工具支出等3項費用為限。
（二）受扶養親屬如有所得應合併申報。
（三）退職所得應按扣繳暨免扣繳憑單所載給付總額申報，勿再重複減除按服務年資計算免計入所得額之金額。
（四）有大陸地區來源所得者，應併同臺灣地區來源所得申報。
（五）全年海外所得100萬元以上或其他特定項目者，請注意應依所得基本稅額條例規定申報基本所得額。
二、免稅額：
（一）109年度登記結婚之配偶，不可合併申報108年度綜合所得稅。另自108年5月24日起同性伴侶可以向戶政機關辦理結婚登記，因此在108年度辦理結婚登記的同性伴侶，可選擇與配偶分開或合併辦理108年度綜合所得稅結算申報。
（二）納稅義務人列報扶養其他親屬（如伯、姪、孫、甥、舅等），該親屬應合於民法第1114條第4款及第1123條第3項規定「互負扶養義務」及「同居一家」之家長家屬關係，未滿20歲，或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，且確係受納稅義務人扶養者。
三、扣除額：
（一）捐贈扣除額：安太歲、點光明燈等非屬捐贈性質，不得列報扣除。
（二）政治獻金捐贈：具選舉權的個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元；對政黨的捐贈，該政黨105年度立法委員選舉得票率須達1%，新成立之政黨，以109年度立法委員選舉的得票率為準。每一申報戶對政黨、政治團體及擬參選人捐贈之扣除總額不得超過申報戶當年度申報綜合所得總額20%，其金額並不得超過20萬元。
（三）保險費扣除額：須為「直系」受扶養親屬之人身保險費。非屬全民健康保險之保險費，要保人與納稅義務人必須同一申報戶，且每位被保險人每年扣除數額以2萬4千元為限。
（四）醫藥及生育費扣除額：必須是針對疾病接受治療支付之費用，且付與公立或全民健康保險特約醫療院所，始得列報扣除。非健保特約醫療院所出具之醫療費收據及非屬醫療性質之醫美、坐月子費用、看護費用等，都不可列報扣除。
（五）購屋借款利息扣除額：納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅向金融機構借款的利息支出，房屋須登記為本人、配偶或受扶養親屬所有，且無出租、供營業或執行業務使用，並於課稅年度辦竣戶籍登記。另外，增貸非供購屋之借款利息，不得列報。
（六）教育學費特別扣除額：納稅義務人申報扶養就讀大專以上院校「子女」之?育學費。但就讀國內、外及大陸地區學校未經教育部認可者（如國外語言學校）不適用之。
（七）長期照顧特別扣除額：符合衛生福利部公告「須長期照顧之身心失能者」，每人可定額減除12萬元，且訂有排富條款，適用稅率在20%以上、股利及盈餘按28%分開計算或基本所得額超過670萬元者，不得列報。
（八）列報重購自用住宅扣抵稅額，納稅義務人、配偶或直系親屬應於該地址辦竣戶籍登記，且於出售前1年內無出租或供營業使用之房屋，始得列報。另該「直系親屬」不以受納稅義務人扶養為限。
四、採網路申報方式，應注意須執行「申報資料上傳」完成申報：
利用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統辦理申報時，於選擇行動支付繳稅、轉帳扣款、信用卡或晶片金融卡繳稅後，要執行「申報資料上傳」動作，並確認出現「上傳申報成功」之訊息畫面，才算完成申報程序。另申報系統產出之「檢核用計算表」僅供檢視申報資料及計算結果，非完成申報紀錄。
　　該局呼籲，綜合所得稅申報係採自動申報制，納稅義務人對申報所得、免稅額及扣除額之內容，應盡詳實核對之責，如有申報疑義可利用國稅局免費服務專線0800-000321洽詢。
（聯絡人：審查二科呂股長；電話2311-3711分機1550）

發布單位：財政部臺北國稅局 發佈日期：2020-05-19 更新日期：2020-05-19

       財政部北區國稅局表示，下列2種人是屬於「中華民國境內居住之個人」：(一)在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內，無論於一課稅年度內居住有無滿183天者。(二)在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天以上者。不屬於以上所稱的個人，為「非中華民國境內居住之個人」。
       「非中華民國境內居住之個人」有中華民國來源所得，其屬扣繳類目所得應由扣繳義務人就源扣繳，如有不屬扣繳範圍之所得，應於結算申報期間內按扣繳率申報納稅，但於結算申報期間開始前離境者，應於離境前辦理。
       又非中華民國境內居住之個人於一課稅年度內，在中華民國境內居留合計超過90天，則其因在中華民國境內提供勞務而自境外雇主取得之勞務報酬，應自行按規定扣繳率申報納稅。
       該局舉例說明，外國藝術家受邀至台灣表演10天，其為非中華民國境內居住之個人，適用扣繳稅率20%就源扣繳，並不可扣抵相關費用。
       如有任何疑義，請撥打免費服務電話：0800-000321洽詢，該局將有專人為您服務。
新聞稿聯絡人：審查二科   賴股長  聯絡電話：(03)3396789轉1406

發布單位：財政部北區國稅局 發佈日期：2017-12-28 更新日期：2019-11-14

       財政部北區國稅局表示：外僑人士申報所得稅時申報所取得的「中華民國來源所得」為所得稅法第8條所指的下列所得:
一、依中華民國公司法規定設立登記成立之公司，或經中華民國政府認許在中華民國境內營業之外國公司所分配之股利。
二、中華民國境內之合作社或合夥組織營利事業所分配之盈餘。
三、在中華民國境內提供勞務之報酬。但非中華民國境內居住之個人，於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過90天者，其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。
四、自中華民國各級政府、中華民國境內之法人及中華民國境內居住之個人所取得之利息。
五、在中華民國境內之財產因租賃而取得之租金。
六、專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，因在中華民國境內供他人使用所取得之權利金。
七、在中華民國境內財產交易之增益。
八、中華民國政府派駐國外工作人員，及一般雇用人員在國外提供勞務之報酬。
九、在中華民國境內經營工商、農林、漁牧、礦冶等業之盈餘。
十、在中華民國境內參加各種競技、競賽、機會中獎等之獎金或給與。
十一、在中華民國境內取得之其他收益。
       該局關心在我國工作之各國人民，若有課稅規定之疑義，可撥打免付費電話0800-000-321洽詢本項法令有關規定。
新聞稿聯絡人：稅務資訊科   鮑股長
聯絡電話：(03)3396789轉1177

發布單位：財政部北區國稅局 發佈日期：2017-08-08 更新日期：2019-11-14

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回應內容：

1.您如果在臺灣仍有戶籍，108年度在臺灣居住滿31天而有海外所得超過新臺幣100萬元，在109年度申報108年度綜合所得稅時就要申報個人基本所得的海外所得，

再加計其他應計入基本所得額的項目，包括受益人與要保人不同的人壽保險及年金保險給付、私募基金之受益憑證的交易所得、非現金捐贈金額及綜合所得淨額。108 年度基本所得額未達670萬元者，沒有繳納基本稅額的問題；

基本所得額超過670萬元者需按20%計算基本稅額，並與一般所得稅額相較，一般所得稅額高於或等於基本稅額者，依一般所得稅額繳納所得稅；一般所得稅額低於基本稅額者，除應按一般所得稅額繳納所得稅外，另應就基本稅額與一般所得稅額之差額繳納所得稅；

如果您在臺灣已無戶籍，但在臺灣居留未滿183天，則在海外工作之報酬，該海外所得無需申報綜合所得稅，

惟如在臺灣居留有超過90天但未滿183天，在境內仍有提供勞務而自境外雇主取得的勞務報酬，仍需申報綜合所得稅。

2.您可以檢附護照等記載入出境紀錄的資料及國外工作單位開立之證明文件。

回應者：財政部北區國稅局  回應時間：2020-05-11

2017-07-28 02:51 經濟日報 記者徐碧華／台北報導

人常不在國內，又領的是美國公司的薪水，別以為這樣都不用申報所得稅。台北國稅局最近查獲一宗逃漏稅案，甲君2015年間拿到美國A公司給付的薪資所得39.5萬美元，沒有申報海外所得，不但被補稅，還被罰款。

台北國稅局官員說，被查獲的甲君任職美國A公司，在台灣設有戶籍，常常飛來飛去，大部分時間在國外，到美國、韓國、新加坡、香港等地提供勞務，但一年內在台居住超過31天，符合最低稅負制中「中華民國境內居住之個人（居住者）」的定義。

一般人對「居住者」定義的理解只看所得稅法中第7條：1、在中華民國境內有住所，並經常居住境內者；2、境內無住所，而於一課稅年度內居留合計滿183天。是居住者就要申報個人綜合所得稅，非居住者就採扣繳方式。

這183天就是一般人對居住者定義的分野。

官員說，上述183天是指綜所稅，解釋令針對最低稅負有補充定義，財政部在2012年9月27日台財稅字第10104610410號令做了解釋，在台灣設有戶籍，且於一課稅年度內在境內居住合計滿31天，就符合「中華民國境內居住之個人」的定義。

官員說，甲君在台灣設有戶籍，一個年度內居住超過31天，這有入出境紀錄可查。

只是，國稅局如何查到甲君領有美國A公司薪水？官員不肯明說，只表示，這外幣匯入台灣的戶頭，只要是外幣，尤其甲君的款項不低，銀行就有紀錄資料。

甲君來自美國薪水超過新台幣100萬元，要申報海外所得， 應填寫「個人所得基本稅額申報表」。

甲君以美元計價的薪水，會按給付日台灣銀行買入及賣出美元即期外匯收盤價之平均數折算新台幣，計算所得額，折算結果合新台幣約1,250萬餘元。

官員說，漏報海外所得的處罰不低，所得基本稅額條例規定，依所漏稅額處三倍以下罰鍰。

納稅人如有類似情況，可以趕在國稅局開始查核之前補報，可以免罰。

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財政部南區國稅局表示，民眾因投資境外企業，所獲配營利所得或處分投資股本之利得，屬海外所得，為所得基本稅額條例課稅範圍，應注意是否須申報繳納個人所得基本稅額。
該局進一步說明，海外所得的申報是以「戶」為計算及申報單位，所以申報者應檢視申報戶「全年海外所得」是否達新臺幣(下同)100萬元，未達標者，海外所得無須納入計算；超過100萬者，應再加計其他應計入基本所得額之項目，包括：受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付、私募基金之受益憑證之交易所得、非現金捐贈金額、綜合所得淨額及選擇分開計稅之股利及盈餘。如果「基本所得額」未達670萬元者，就沒有繳納個人所得基本稅額的問題；超過670萬元者，並不表示就要繳納個人所得基本稅額，而是要將個人所得基本稅額和個人一般所得稅額來比較，取其高者來繳納。
該局舉例說明，轄內納稅義務人甲君未辦理107年度個人所得基本稅額申報，國稅局發現甲君的銀行帳戶，在107年自乙君帳戶轉入1,000萬元，進一步追查該筆款項來源，發現是甲君投資海外企業獲配之盈餘分配，經加計其107年度非現金捐贈200萬元及綜合所得淨額300萬元，基本所得額合計1,500萬元，基本稅額為166萬元〔(基本所得額1,500萬元-扣除額670萬元)*20%〕，因基本稅額大於一般所得稅額52萬3,400元〔(綜合所得淨額300萬元*適用稅率30%)-累進差額37萬6,600元〕，除補徵稅額外，並予以處罰。
國稅局提醒民眾，如依所得基本稅額條例規定，有需填寫「個人所得基本稅額申報表」併同一般結算申報書辦理申報者，因一時疏忽，漏未申報，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向所轄國稅局補報及加計利息補繳稅款，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。
新聞稿聯絡人：審查三科李股長 06-2298136 

發布單位：財政部南區國稅局 發佈日期：2020-08-05 更新日期：2020-08-05

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　　財政部臺北國稅局表示，我國境內居住之個人於年度中死亡，其死亡及以前年度有依所得稅法規定應申報課稅之所得，除依同法第71條第3項規定得免辦理結算申報外，應依同法第71條之1規定辦理結算申報。
　　該局進一步說明，如死亡者無配偶、配偶非境內居住者或未被列為受扶養親屬，則應由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人於死亡人死亡之日起3個月內，辦理綜合所得稅結算申報，並就其遺產範圍內代負一切有關申報納稅之義務。但遺有配偶為我國境內居住之個人者，仍應由生存配偶依所得稅法第71條之規定，合併辦理結算申報納稅。
　　該局舉例說明，甲君為中華民國境內居住之個人，於108年間死亡，遺有配偶乙君為我國境內居住之個人，乙君於109年5月辦理108年度綜合所得稅結算申報時，應以自己為納稅義務人，將甲君列為配偶，合併辦理結算申報納稅。
　　該局呼籲，個人於年度中死亡，遺有配偶者，應由生存配偶為納稅義務人合併辦理綜合所得稅結算申報，倘生存配偶於辦理申報時，無法以其自然人憑證或健保卡查得死亡配偶之所得資料，務必持身分證正本及死亡配偶之除戶戶籍資料或死亡證明書，至各地區國稅局及所屬分局、稽徵所，查詢死亡配偶之所得資料，據以辦理結算申報。
（聯絡人：法務二科林股長；電話2311-3711分機1911）
發布單位：財政部臺北國稅局 發佈日期：2020-10-06 更新日期：2020-10-05

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財政部高雄國稅局表示，多層次傳銷事業之個人參加人銷售商品或提供勞務予消費者，自105年度起，其全年進貨累積金額在新臺幣（下同）77,000元以下者，免按建議價格（參考價格）計算銷售額核計個人營利所得；全年進貨累積金額超過77,000元者，應就其超過部分依財政部83年3月30日台財稅第831587237號函釋規定，核計個人營利所得課徵綜合所得稅。

該局舉例說明，個人參加人甲君108年度銷售商品予消費者，如全年累積進貨金額為400,000元，建議售價總額600,000元，除經查明甲君提供之憑證屬實者，可核實認定外，稽徵機關得依其累積進貨金額超過77,000元部分，按比率計算屬超過部分之銷售額，再依一時貿易盈餘之純益率6%核計其營利所得29,070元〔600,000×（400,000－77,000）∕400,000〕×6%，併計108年度個人綜合所得總額申報。

提供單位：前鎮稽徵所 聯絡人：簡有仁主任   聯絡電話：(07)7151101

發布單位：財政部高雄國稅局 發佈日期：2020-02-18 更新日期：2020-02-18

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       財政部北區國稅局表示，108年度綜合所得稅結算申報期間自109年5月1日起至6月30日止，為避免納稅義務人申報錯誤，該局整理以往報稅常見錯誤情形，提醒民眾注意，說明如下：
一、 未依規定合併申報：
(一) 子女未滿20歲而有所得應與父母合併申報(已婚者除外)。
(二) 夫妻應合併申報，如於108年結婚宴客，但109年才辦理結婚登記，於所得年度（108年）並無婚姻關係，不可合併申報。
二、 免稅額申報錯誤：
每人免稅額為8.8萬元，年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及受扶養「直系尊親屬」（父母、祖父母等）免稅額為13.2萬元；如申報扶養年滿70歲的兄弟姊妹或同居一家有實際扶養事實的其他親屬（叔、伯、舅等），免稅額仍為8.8萬元。
三、 漏報所得：
(一) 漏報海外所得或大陸地區來源所得等非屬查詢範圍的所   得僅申報以憑證(自然人憑證、已申辦健保卡網路服務註冊的健保卡、已註冊內政部TAIWAN FidO臺灣行動身分識別或其他經財政部同意的電子憑證)經網路查詢或向稽徵機關臨櫃查詢的所得資料，而未申報非屬查詢範圍的所得資料（如海外所得、大陸地區來源所得、出售房屋的財產交易所得、私人間出租房屋的租賃所得、佃農補償費等無須開立憑單的所得）。
(二) 漏未合併申報受扶養親屬的各類所得。
(三) 未按退職所得扣繳暨免扣繳憑單所載明的給付總額（已減除定額免稅額度）申報，自行重複減除免稅額，導致短漏報所得額。  
四、 申報時自行刪除或變更以憑證下載或至稽徵機關臨櫃查詢的所得資料：
該局提醒，如對下載所得資料的所得年度、金額或所得類別有疑義，請先洽詢憑單填發單位確認，避免未先行確認就自行刪除或變更稽徵機關提供查詢的所得而產生漏報。
五、 扣除額申報錯誤，類型包括：
(一) 捐贈列舉扣除額
誤報點光明燈、安太歲或支付塔位等有對價關係的款項；或對教育、文化、公益、慈善機關或團體的捐贈，申報金額超過全年綜合所得總額20%。
(二) 保險費列舉扣除額
誤報「非直系」受扶養親屬的保險費；或申報全民健康保險以外的保險費，超過每一個被保險人每年2.4萬元的限額、或被保險人與要保人不在同一申報戶。
(三) 醫藥及生育費列舉扣除額
申報扣除非公立醫院或健保特約醫療院所出具的醫療費收據及非屬醫療性質的醫美整形、坐月子費用、看護費用；或未減除受有保險給付部分的醫藥費。
(四) 購屋借款利息列舉扣除額
  1.「修繕貸款」或「消費性貸款」名義的房貸利息支出不符合列舉扣除額規定。
  2.納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬未於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記，不符合列舉扣除額規定。
  3.課稅年度有出租、供營業或執行業務使用，不符合列舉扣除額規定。
(五) 身心障礙特別扣除額
誤以重大傷病卡列報身心障礙特別扣除額；未檢附身心障礙手冊影本或精神衛生法規定的專科醫生診斷證明書影本。
(六) 教育學費特別扣除額
誤報子女就讀國內、外及大陸地區未經教育部認可的學校（如國外語言學校）學費；或誤報納稅義務人本人、扶養兄弟姐妹或其他親屬或家屬就讀大專以上院校的教育學費特別扣除額。
六、 採網路申報方式，漏未執行「申報資料上傳」步驟：
納稅義務人採網路申報並選擇以信用卡或金融機構帳戶繳納稅款，完成繳稅步驟後，漏未執行「申報資料上傳」步驟，以致未完成申報程序。該局特別提醒，申報系統產出的「檢核用計算表」僅供參考，仍應執行「申報資料上傳」步驟，於列印的電子結算〔網路〕申報收執聯上有顯示檔案編號，才算完成申報。完成申報後，至財政部電子申報繳稅服務網站輸入身分證統一編號及出生年等資料，即可查詢確認是否已完成申報程序。
       該局說明，民眾報稅後若發現錯誤，可以重新填寫一份正確的申報書，辦理更正；採用網路申報者，只要將正確資料在申報期限內重新上傳申報即可。但若已逾申報期限，不論採何種申報方式，均須向戶籍所在地稽徵機關辦理書面更正申報。
       如有相關問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令。
新聞稿聯絡人：審查二科 邱股長  聯絡電話：(03)3396789轉1436
發布單位：財政部北區國稅局 發佈日期：2020-04-27 更新日期：2020-04-26

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